Компания (или ИП), оказывающая консультационные услуги и применяющая УСН с объектом налогообложения в виде доходов, уменьшенных на величину расходов, вправе включать в состав расходов стоимость аналогичных услуг, приобретенных у других организаций или предпринимателей, как материальные расходы

Письмо Министерства финансов РФ № 03-11-11/03 от 18.01.2010 подтвержает и разъясняет данный довод.

В письме отмечается, что

В случае если основным видом деятельности ИП является оказание консультационных услуг, то оплата консультационных услуг, оказываемых такому ИП привлекаемыми сторонними организациями, учитывается при исчислении базы по налогу, уплачиваемому при применении УСН, в составе материальных расходов (пп. 6 п. 1 ст. 254 НК РФ).

Кроме того, налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, уменьшают полученные доходы на расходы в виде НДС по оплаченным услугам (пп. 8 п. 1 ст. 346.16 НК РФ).

При этом, суммы НДС, предъявленные при приобретении консультационных услуг признаются расходами в момент фактической оплаты этих услуг.

В этом случае налогоплательщик при заполнении Книги учета доходов и расходов должен указать в графе 5 отдельной строкой стоимость материальных расходов, подлежащих включению в состав расходов, и, соответственно, отдельной строкой сумму налога на добавленную стоимость.

Первичными документами, на основании которых производятся записи в Книге учета доходов и расходов, являются выписка банка по операциям на расчетном счете налогоплательщика либо расходный кассовый ордер, а также документ, на основании которого списаны денежные средства.