+7 (495)922-32-22
+7 (499) 487-33-10
понедельник — пятница, с 0900 до 1800
16.09.2011

Способы финансирования деятельности компании: уставный капитал, материальная помощь, заем (I часть)


У большей части начинающих предпринимателей возникает вопрос о том, каким законным способам финансирования деятельности компании на первых этапах отдать предпочтение, когда у предпринимателя нет собственных финансовых ресурсов за исключением уставного капитала? Особенно эта проблема актуальна, когда начинающему бизнесмену нужен офис и оснащенные рабочие места, телефонная связь и интернет, торговое или промышленное оборудование и товар, а также денежные средства, предназначенные для выплаты зарплаты сотрудникам и т.д.

Способы финансирования

Как правило, начинающие предприниматели, не обладающие необходимым размером первоначального капитала, начинают свой бизнес в качестве Индивидуального предпринимателя или регистрируют общества с ограниченной ответственностью, на примере которого, мы и рассмотрим законные способы финансирования, при условии, что учредителем выступает физическое лицо.

1.Уставный капитал

В соответствии с действующим гражданским законодательством РФ, в качестве вклада в Уставный капитал могут выступать денежные средства, ценные бумаги, имущество или иные права, обладающие денежной оценкой. В настоящее время минимальный размер уставного капитала остается неизменным и составляет десять тысяч рублей.

Если вклад вносится имуществом, стоимость которого превышает тридцать тысяч рублей, то обязательно приложить к вкладу оценку независимого эксперта.

Стоит отметить, что удобство ООО заключается в том, что учредители организации несут ответственность только в пределах своего вклада, т.е. если один учредитель внес десять тысяч рублей, то он и отвечает в размере десяти тысяч, даже если сумма задолженности превышает установленный законом минимум размера Уставного капитала.

Удобно и то, что большой размер Уставного капитала может быть уменьшен, а маленький увеличен по решению учредителя, но эта процедура сложная.  Связана она с внесением изменений в Устав и их регистрацией в налоговой инспекции, и требует некоторых знаний.

Налоговые последствия

Для учредителя

Как для учредителя, так и для юридического лица могут наступить определенные налоговые последствия, связанные с внесением денежных средств или имущества в качестве вклада в Уставный капитал. С них должны быть уплачены налоги.

Это касается всех учредителей, как физических, так и юридических лиц. В свою очередь сотрудники налоговых органов могут проявить интерес к происхождению внесенного имущества или денежных средств, если их сумма довольна большая.

Для компании

Необходимо знать, что все средства, внесенные в качестве вкладов учредителей ООО в пределах оплаты соответствующих долей, не облагаются налогом на прибыль и НДС, а для тех юридических лиц, которые предпочли не общую, а упрощенную систему налогообложения, вклады не включаются в доходы.

Если Уставный капитал формируется имуществом, то его  стоимость будет списываться в расходы у получающей стороны и в свою очередь снижать налог на прибыль.

С точки зрения налогообложения важно и то, что определение остаточной стоимости основных средств, передаваемых учредителем - физическим лицом в качестве вклада в Уставный капитал, при отсутствии подтверждающих документов (чеки и прочее), их  стоимость приравнивается к нулю, а значит - не подлежит учету для налога на прибыль на основании статьи 277 Налогового Кодекса РФ.

2. Материальная  помощь 

Любой из учредителей юридического лица, обладающий необходимыми средствами, может оказать ООО материальную помощь, подписав соответствующий договор, по которому  передача денежных средств или имущества не предполагает их возврат.

При этом денежные средства могут быть внесены наличными в кассу компании, либо перечислены в безналичном порядке на расчетный счет. Если же учредитель в качестве материальной помощи передает имущество, то может это сделать, заключив договор дарения.

Налоговые последствия

Для учредителя

Последствия для учредителя, решившего оказать материальную помощь ООО, отсутствуют, поскольку предполагается, что с передаваемого имущества или перечисленных денежных средств были уплачены налоги. Кроме того, в случаях оказания безвозмездной материальной помощи, увеличение размера Уставного капитала не происходит.

Для компании

Если материальную помощь оказывает учредитель, доля в Уставном капитале ООО которого составляет более 50 % , то данные финансовые средства не будут включены в доходы компании и не облагаются налогом на прибыль и НДС.

Единственное изъятие существует для материальной помощи в виде имущества, которое не признается доходом и соответственно не облагается налогами, при условии, что в течение одного года с момента получения, имущество не было передано третьим лицам.

Если доля участника оказывающего финансовую помощь менее 50%, то компания должна будет уплатить налог на прибыль и включить полученные средства или имущество в доходы, если применяется УСН.

3. Заем

Наиболее востребованным способом финансирования деятельности компании является процентный и беспроцентный заем, который оформляется договором.
В договоре займа указывается заемная денежная сумма, а также срок, по истечению которого заем должен быть возвращен. Если заключается  процентный договор займа, то обязательно прописывается процентная ставка или указывается, что заем является беспроцентным, при подписании соответствующего договора.

При этом, характер займа указывается в платежном документе при перечислении денежных средств или при внесении их на расчетный счет. Банки могут потребовать от вас и копию договора займа в тех случаях, когда сумма займа по одному договору превышает шестьсот тысяч рублей.
 

Налоговые последствия

Для займодавца

Если заем предоставлен одним из учредителей компании, то все полученные по договору проценты будут признаны доходом учредителя, а значит, облагаются налогами по ставке 13%, на основании статьи 224 НК РФ. Кроме того, при получении доходов от источника выплаты, указанных в статье 208 НК РФ, к которым относятся и проценты, налог обязан будет уплатить заемщик в момент фактической выплаты процентов по договору. Таким моментом является день перечисления учредителю процентов, причитающихся по  договору займа из кассы организации. В связи с таким положением закона целесообразно указать в договоре, что заемщик (как налоговый агент) будет исчислять, удерживать из доходов и перечислять в соответствующий бюджет НДФЛ.

Это касается договоров процентного займа, в отличие от которого заключение договора займа, уплата процентов по которому не предусмотрена, не влечет за собой возникновение доходов, и уплату налогов.

Для заемщика

По аналогии с налоговыми последствиями для учредителя, давшего заем, мы рассмотрим как процентный, так и беспроцентный заем и их последствия для организации, которая его получила. Если денежные средства, предоставлены по договору процентного займа, то независимо от системы налогообложения компания, проценты по договору будут включены в расходы в части соответствующей критериям, указанным в статье 269 НК РФ.

Если был заключен беспроцентный договор займа, то никаких расходов, связанных с выплатой процентов у компании не имеется.